Правовые основы налогового регулирования предпринимательской деятельности

Дипломная работа

Содержание

Введение. 4

1. Государственное регулирование предпринимательской деятельности в Российской Федерации. 7

1.1 Понятие, признаки и виды предпринимательской деятельности. 7

1.2 Понятие и формы государственного регулирования предпринимательской деятельности. 15

1.3 Понятие и принципы налогового регулирования предпринимательской   деятельности  21

2. Способы налогового регулирования предпринимательской деятельности. 30

2.1 Установление налогов и сборов. 30

2.2 Понятие и состав элементов налогообложения. 38

2.3 Система налоговой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 48

2.4 Перспективы совершенствования налогового регулирования предпринимательской деятельности. 58

Заключение. 66

Список использованных источников и литературы.. 71

Приложение 1. 79

Приложение 2. 80

Введение

Характерной особенностью проводимой административной реформы в Российской Федерации является законодательно закрепленная тенденция возрастания роли финансового, в том числе налогового регулирования предпринимательской деятельности. Экономические преобразования рыночного типа приводят к необходимости постоянного совершенствования системы налогового регулирования, приведения ее в соответствие с новыми функциями государства в сфере предпринимательства.

Об этом свидетельствует тот факт, что если ранее налоговое регулирование предпринимательской деятельности являлось только государственным полномочием, то сегодня это и полномочие органов местного самоуправления. Приведенный пример указывает на то, что государство придает важное значение развитию налогового регулирования предпринимательской деятельности.

Не случайно в литературе этим проблемам за последние десятилетия уделяется повышенное внимание. Исследованием проблем налогового регулирования предпринимательской деятельности посвящены работы следующих специалистов предпринимательского права: А.В. Бусыгина, Б.И. Пугинского, Д.Н. Сафиуллина, В.С. Белых, С.Э. Жилинского, В.Ф. Попондопуло, И.А. Зенина и др., а также следующих специалистов финансового права: О.В. Макарова, Н.В. Половниковой, С.Л. Грибанова, А.В. Брызгалина, С.П. Сисягина, В.С. Барда, Л.П. Павловой и др.

В условиях рыночной экономики проблема развития предпринимательской деятельности, совершенствования предпринимательского законодательства, налогового и бюджетного регулирования вызывает интерес у представителей как экономической, так и юридической науки. В связи с этим особенно актуальной становиться необходимость в комплексном рассмотрении предпринимательской деятельности с позиций воздействия государственного налогового-правового регулирования на функционирование субъектов предпринимательской деятельности.

Объектом исследования выступают общественные отношения, связанные с налоговым регулированием предпринимательской деятельности.

Предмет исследования - положения российского законодательства, регулирующие отношения, связанные с налоговым регулированием предпринимательской деятельности, возникающие на их основе соответствующие правовые обязательства и имеющиеся на этот счет научные разработки, судебная практика по рассмотрению споров, вытекающих из налоговых правоотношений.

Методологической основой работы является совокупность научных методов и приемов исследования явлений и процессов, включая диалектический, сравнительно-правовой, формально-логический и др. В ходе исследования применялся также комплексный анализ явлений и процессов.

Научная новизна работы состоит в своевременной постановке исследуемой проблемы, поскольку в правовой науке теоретические положения системы и процесс налогового регулирования предпринимательской деятельности является дискуссионным вопросом, а многие недостатки правового регулирования до сих пор не устранены.

Цель дипломной работы: изучить систему налогового регулирования предпринимательской деятельности с помощью литературных источников, нормативно-правовых актов, материалов судебной практики и на основе этого выработать предложения и рекомендации по совершенствованию законодательства, регулирующего этот вопрос.

Исходя из цели работы,  сформулируем задачи исследования:

- сформулировать понятие, признаки и виды предпринимательской деятельности;

- изучить понятие и формы государственного регулирования предпринимательской деятельности;

- рассмотреть понятие, принципы и средства налогового регулирования предпринимательской деятельности;

- дать понятия налога и сбора, элементов налогообложения;

- охарактеризовать процесс установления налогов и сборов, а так же специальных налоговых режимов;

- остановиться на проблемах системы налоговой ответственности предпринимателей;

- изучить перспективы налогового регулирования предпринимательской деятельности.

Нормативную базу исследования составляют Конституция РФ[1], Гражданский[2], Налоговый кодексы РФ[3], иное федеральное, региональное, местное законодательство РФ, подзаконные акты, а так же судебная практика.

Данная работа имеет определенную структуру и состоит из  введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, ставится цель дипломной работы, характеризуются методологическая, эмпирическая, информационная базы исследования.

Первая глава посвящена теоретическим основам предпринимательской деятельности, государственно-правового и налогового регулирования такой деятельности, вторая глава – вопросам функционирования системы налогового регулирования предпринимательской деятельности. В заключении автор делает выводы о проделанной работе, акцентирует внимание на основных положениях исследования и формулирует рекомендации по внесению изменений в российское законодательство.

1. Государственное регулирование предпринимательской деятельности в Российской Федерации

1.1 Понятие, признаки и виды предпринимательской деятельности

Предпринимательская деятельность (предпринимательство) - сложная категория. Ее можно рассматривать в разных аспектах: организационном, экономическом, юридическом и др.

Предпринимательство – это, прежде всего, вид человеческой деятельности. Причем предпринимательская деятельность не сводится к простой совокупности действий. Она состоит из связанных и последовательных предпринимательских мероприятий (действий), направленных к единой цели. Как писал А.Н. Леонтьев, «деятельность - это не реакция и не совокупность реакций, а система, имеющая строение, свои внутренние переходы и превращения, свое развитие»[4].

Предпринимательство многообразно и состоит из различных действий, операций и поступков. Основная цель предпринимательской деятельности (активности) - производство и предложение рынку такого товара, на который имеется спрос и который приносит прибыль[5]. В конечном итоге - это получение прибыли (предпринимательского дохода). Однако ориентация на достижение коммерческого успеха не является самодовлеющей целью в современном бизнесе.

Предпринимательские структуры принимают участие в решении социальных проблем российского общества, жертвуют свои средства на развитие культуры, образования, здравоохранения, охрану окружающей среды. И не только. Одна из основных конституционных обязанностей предпринимателей - уплата законно установленных налогов и сборов.

Но вряд ли можно утверждать, что при создании предпринимательских структур преследуется цель - уплата налогов и сборов (равно и уплата штрафов за нарушение государственной дисциплины). В соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 3) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Здесь имеет место публичная обязанность налогоплательщиков, а не благородная цель - получение прибыли от предпринимательской деятельности.

Субъекты предпринимательской деятельности преследуют одновременно несколько основных целей. Наряду с извлечением прибыли для них принципиальное значение приобретает также вопрос о создании собственного дела (бизнеса), в рамках которого осуществляется производство товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Основу практической деятельности человека составляет целенаправленное действие. В свою очередь, действие понимается как процесс, направленный на выполнение простой текущей задачи либо подчиненный достижению промежуточного результата целостной деятельности[6]. Операция - следующий элемент деятельности, представляющий собой «комплекс действий, ориентированных на решение определенной задачи»[7].

Операции являются элементами более высоких уровней поведения (например, управление производством). В реальной жизни существует тесная связь и взаимообусловленность между различными элементами человеческой деятельности. Так, одно и то же действие может входить в качестве элемента в разные операции. И наоборот, одна и та же операция может быть совершена разными действиями.

Особое место в структуре деятельности людей занимают поступки. Поступок - это не очередной уровень поведения, а социальная характеристика действий и операций при условии, что они имеют общественную значимость. Поступки, по мнению В.Н. Кудрявцева, относятся к таким актам поведения, которые приобретают положительную или отрицательную социальную характеристику[8]. Сказанное в равной степени касается и предпринимательства (предпринимательской деятельности).

В экономической науке не существует общепринятого определения предпринимательства. Ученые-экономисты выделяют такие основные признаки предпринимательской деятельности, как предприимчивость, самостоятельность и независимость хозяйствующих субъектов, их активность. Некоторые исследователи указывают на поиск в качестве характерного свойства предпринимательства[9].

Предпринимательство - особый тип экономического мышления, характеризующийся совокупностью оригинальных взглядов и подходов к принятию решений. Главное место здесь принадлежит личности предпринимателя. Его должны отличать особый склад ума, воля к победе, желание борьбы, творческий характер труда[10].

Не случайно О. Шпенглер пишет: «...для нас организатор, изобретатель и предприниматель являются творящей силой, которая воздействует на другие, исполняющие силы, придавая им направление, намечая цели и средства для их действия. И те и другие принадлежат экономической жизни не как владельцы вещей, но как носители энергии»[11].

Категория «предпринимательство» имеет большое практическое значение. Она широко используется в действующем законодательстве. Достаточно сказать, что в первой и второй частях ГК РФ термин «предпринимательская деятельность» применяется в 45 статьях.

Для заказа работы напишите 

E-mail:   delona5@mail.ru

Или позвоните 

Тел: 8-9000-4567-91