Налоговые правонарушения: понятие и виды

Курсовая работа

Содержание

Введение  3

1. Понятие и состав налогового правонарушения  5

2. Юридическая ответственность за правонарушения в налоговой сфере  12

3. Виды налоговых правонарушений  19

Заключение  32

Список использованных источников и литературы   35

Введение

Коренная перестройка экономической и политической системы государства, которой была подвергнута Россия в последнее десятилетие двадцатого века, требовала изменения согласно новым реалиям и налоговой системы. Отмечается, что «переход к новым формам государственного управления происходил в условиях противоречивости правовой базы, регулирующей экономические отношения, отставания законодательства от реально происходящих в обществе экономических процессов»^[1].

 В связи с развитием рыночной экономики в российской правовой науке появились четкие предпосылки к изменению оценки общественной опасности налоговых правонарушений. Связано это, прежде всего, с тем, что нормы административного и уголовного права, предусматривающие ответственность за налоговые правонарушения, как неотъемлемая часть российского законодательства, развивающегося в единстве всех своих сторон, бесспорно, должны отражать экономические и политические особенности развития страны.

Очевидно, что в настоящее время основной акцент при совершенствовании системы налогообложения в России законодатель делает на урегулировании экономических вопросов, затрагивающих количество и видовую направленность налогов, размер налоговых ставок и распределение налоговых платежей по бюджетам различных уровней. Что же касается юридических проблем то они зачастую отодвигаются на второй план. Однако подобная ситуация совершенно не значит, что данные проблемы несущественны и не требуют скорейшего разрешения. Одной из подобных проблем, которые, по нашему мнению, недостаточно урегулированы, и стала проблема налоговых правонарушений. Таким образом, тема исследования – налоговые правонарушения: понятие и виды, является особенно актуальной.

Объектом исследования выступают общественные отношения. возникающие между налогоплательщиком и государственными органами в связи с налоговыми правонарушениями.

Предметом курсовой работы является положения российского финансового, налогового, уголовного, административного и иного законодательства, регулирующего вопросы налоговых правонарушений и ответственности, научные исследования специалистов в области, финансового, налогового, административного, уголовного, а так же других отраслей права, судебная практика.

Теоретической основой исследования послужат работы следующих специалистов финансового, налогового, административного, уголовного права: Петровой Г.В., Карасевой М.В., Зрелова А.П., Краснова М.В., Брызгалина А.В., Крохиной Ю.А., Пепеляева С.Г., Кучерова И.И., Лермонтова Ю.М. и др.

Нормативную и информационную основу работы составляют Конституция  РФ^[2], Налоговый, Уголовный Административный кодексы РФ, федеральное законодательство, судебная практика.

Цель работы: изучить правовое регулирование налоговых правонарушений. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Сформулировать понятие налогового правонарушения, изучить его состав;

2. Рассмотреть порядок наложения налоговой ответственности;

3. Изучить виды налоговых правонарушений.

Поставленные цель и задачи являются основой для изучения выбранной темы, они формируют структуру работы и логику изложения материала.

Заключение

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Налоговое правонарушение является разновидностью административных нарушений. Такой вывод можно сделать исходя из того, что налоговые правоотношения в том виде, в котором они рассматриваются НК РФ, входят в число административных.

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.

Для признания нарушения нормы, закрепленной в акте законодательства о налогах и сборах, налоговым правонарушением необходимо, чтобы в нем присутствовали следующие признаки:

1. противоправность - нарушение норм, закрепленных актами законодательства о налогах и сборах, в чем выражается противоправный характер нарушения;

2. виновность деяния;

3. наказуемость - налоговое правонарушение является основанием реализации юридической ответственности в сфере налогообложения.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности

По результатам рассмотрения вопросов юридической ответственности за налоговые правонарушения можно сделать следующие выводы.

При решении вопроса о разграничении налоговой и иной ответственности физических лиц необходимо исходить из того, что одно и то же правоотношение не может одновременно квалифицироваться как налоговое и иное, не являющееся налоговым, в связи с чем налогоплательщик - физическое лицо за совершенное им деяние не может быть одновременно привлечено к налоговой и иной ответственности. В то же время, привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности.

Ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена Налоговым, Административным и Уголовным кодексами РФ, следовательно, юридическую ответственность за налоговые правонарушения следует делить на налоговую, административную и уголовную.

К видам налоговых правонарушений следует отнести: налоговые правонарушения совершенные организациями и физическими лицами (предусмотренные статьями гл. 16 НК РФ); налоговые правонарушения совершенные банками (132 - 135.1 НК РФ); административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов (гл. 15 КоАП РФ); налоговые преступления (ст.ст. 198,199 УК РФ).

По результатам детального рассмотрения составов налоговых правонарушений, предусмотренных гл. 16 НК РФ можно сделать следующие выводы:

1.           Несоблюдение налогоплательщиком формы уведомления об открытии (закрытии) счета в банке не образует состава налогового правонарушения, предусмотренного статьей 118 НК РФ, поэтому штраф в таком случае накладывать неправомерно

2.           В случае если налогоплательщик представляет отчетность посредством почтовых отправлений (обычным заказным письмом), то квитанция отделения почтовой связи в случае, если налоговый орган не получит отчетность по любой причине, не освободит его от ответственности, так как из нее не следует, что содержимым отправления является именно необходимая форма отчетности. Отчетность следует отправлять заказным письмом с уведомлением с описью вложений.

3.           Налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в принятии налоговой декларации при представлении ее по форме, утвержденной в установленном порядке, действующей на дату представления

4.           Привлечь налогоплательщика за одно и то же нарушение одновременно по ст. 120 и ст. 122 НК РФ нельзя. При рассмотрении споров, связанных с привлечением организации-налогоплательщика к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы, судам и налоговым органам необходимо исходить из того, что ответственность за данное нарушение установлена п. 3 ст. 120 НК РФ. Если же занижение налоговой базы, повлекшее неуплату или неполную уплату сумм налога, произошло по иным основаниям, чем указано в п. 3 ст. 120 НК РФ, то организация-налогоплательщик несет ответственность, предусмотренную ст. 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату налога.

5.           При проведении проверки налоговый орган не вправе запрашивать документы, которые не имеют прямого отношения к данной форме налогового контроля, то есть не вправе превышать свои полномочия, предусмотренные п. 4 ст. 88 НК РФ.

Список использованных источников и литературы

1.                Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета. 25.12.1993. № 237.

2.                Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Российская газета. 06.08.1998. № 148-149; Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Российская газета. 10.08.2000. № 153-154.

3.                Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ // Российская газета. 31.12.2001. № 256.

4.                Уголовный

5.                ……

42. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М.: Юристъ, 2000.

Для заказа работы напишите 

E-mail:   delona5@mail.ru

Или позвоните 

Тел: 8-9000-4567-91